仕訳問題
難度：高・中・低
重要度：A・B
源商店に商品を売り上げ、商品とともに以下の納品書兼請求書を発送し、代金は全額を掛けとした。なお、消費税は税抜方式で記帳処理している。
| 勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 普通預金 | 受取手形 |
| 売掛金 | 未収入金 | 仮払消費税 | 仮受消費税 |
| 未払消費税 | 売上 | 法定福利費 | 租税公課 |
解答仕訳
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 売掛金 | 55,000 | 売上 | 50,000 | ||
| 仮受消費税 | 5,000 | ||||
解説
証ひょうによる売上取引（消費税）に関する問題です。
本問は、取引を「掛けによる売上取引」と「消費税に関する取引」の2つに分けて考えましょう。
掛けによる売上取引
問題文に「代金は全額を掛けとした」とあるので、商品代金50,000円を売掛金の増加として処理します。
解答①：掛けによる売上取引
（借）売掛金 50,000
（貸）売上 50,000
（貸）売上 50,000
消費税に関する取引
問題資料の証ひょう（納品書兼請求書）に計上されている消費税5,000円は、売上に含めずに仮受消費税で処理します。
消費税の処理方法
- 支払時：支払額を仮払消費税で処理する
- 受取時：受取額を仮受消費税で処理する
解答②：消費税に関する取引
（借）売掛金 5,000
（貸）仮受消費税 5,000
（貸）仮受消費税 5,000
まとめ
以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。
田口先生
消費税は2019年度から新たに試験範囲に追加された論点のひとつです。消費税を受け取ったさいには「仮受消費税」、支払ったさいには「仮払消費税」で処理します。
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