仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「固定資産の売却(付随費用あり)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

以前に購入した土地(購入価格 ¥ 3,000,000、登記費用 ¥ 100,000、仲介手数料 ¥ 200,000 )が不要となったため ¥ 4,000,000 で売却し、代金は後日受け取ることになった。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 売掛金
未収入金 減価償却累計額 貯蔵品 土地
固定資産売却益 支払手数料 減価償却費 固定資産売却損

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
未収入金 4,000,000 土地 3,300,000 ※1
固定資産売却益 700,000 ※2

※1 3,000,000円+100,000円+200,000円=3,300,000円
※2 4,000,000円-3,300,000円=700,000円(貸借差額)




解説

固定資産の売却(付随費用あり)に関する問題です。

固定資産の売却に関する仕訳は、以下の5ステップで考えると分かりやすいです。

  • ステップ1
    取得原価を貸方に計上する
  • ステップ2
    当期の減価償却費を計上する
  • ステップ3
    前期末の減価償却累計額を計算して借方に計上する
  • ステップ4
    売却代金を借方に計上する
  • ステップ5
    貸借差額を売却損益で処理する

ステップ1(取得原価を貸方に計上する)

登記費用や仲介手数料など、固定資産を購入するさいに発生する費用(付随費用)は取得原価に含めて処理します。

固定資産の取得原価:購入代価+付随費用

本問は、問題文の「土地(購入価格 ¥ 3,000,000、登記費用 ¥ 100,000、仲介手数料 ¥ 200,000 )」から、土地の取得時に登記費用・仲介手数料を取得原価に含めて処理していたことが分かります。

土地の取得原価:3,000,000円+(100,000円+200,000円)=3,300,000円

参考:取得時の仕訳
(借)土地 3,300,000
 (貸)現金など 3,300,000

今回は取得原価3,300,000円の土地を売却する形になるので、同額の土地を貸方に計上します。うっかり購入代価の3,000,000円を使わないように気をつけましょう。

ステップ1:取得原価を貸方に計上する
 (貸)土地 3,300,000

ステップ2(当期の減価償却費を計上する)

ステップ3(前期末の減価償却累計額を計算して借方に計上する)

土地には減価償却の概念がないため、ステップ2・ステップ3の処理は不要です。そのままステップ4に進みましょう。

ステップ4(売却代金を借方に計上する)

問題文の「 ¥ 4,000,000 で売却し、代金は後日受け取ることになった」から、売却代金4,000,000円を後日受け取ることが分かるので、借方に未収入金を計上します。

ステップ4:売却代金を借方に計上する
(借)未収入金 4,000,000
 (貸)土地 3,300,000

ステップ5(貸借差額を売却損益で処理する)

貸借差額を固定資産売却益で処理します。

ステップ5:貸借差額を売却損益で処理する
(借)未収入金 4,000,000
 (貸)土地 3,300,000
 (貸)固定資産売却益 700,000
田口先生1
田口先生
固定資産の取得に関連して支出した費用(付随費用)は、原則として取得原価に含めて処理します。ただし、不動産取得税・自動車取得税・登録免許税・司法書士報酬などの登記費用の一部は当期の費用(租税公課や支払手数料)として処理することが可能です。

よって、本問のように登記費用について特別な指示がない場合は、原則どおり取得原価に含めて処理しますが、問題文に「登記費用は当期の費用として処理すこと」などの指示がある場合は、指示に従って適切に処理しましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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