仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「所得税の源泉徴収」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

従業員への給料の支払いにあたり、給料総額 ¥ 1,000,000 から、従業員への貸付金の返済分 ¥ 200,000 と所得税の源泉徴収分 ¥ 100,000 を差し引き、手取額を当座預金口座から従業員の普通預金口座へ振り替えて支給した。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 従業員貸付金
従業員立替金 未払金 仮受金 所得税預り金
給料 法定福利費 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
給料 1,000,000 従業員貸付金 200,000
所得税預り金 100,000
当座預金 700,000 ※1

※1 1,000,000円-200,000円-100,000円=700,000円(貸借差額)




解説

所得税の源泉徴収に関する問題です。

本問は、取引を「従業員への貸し付けに関する取引」と「所得税の源泉徴収に関する取引」と「手取額の支給に関する取引」の3つに分けて考えましょう。

従業員への貸し付けに関する取引

問題文の「従業員への貸付金の返済分 ¥ 200,000 …を差し引き」から、給料の支払いにあたって以前に従業員に貸し付けていたお金を差し引いたことが分かるので、従業員貸付金の減少として処理します。仕訳をパッとイメージできない場合は、まず貸付時の仕訳を考えましょう。

参考:貸付時の仕訳
(借)従業員貸付金 200,000
 (貸)現金など 200,000
解答①:従業員への貸し付けに関する取引
(借)給料 200,000
 (貸)従業員貸付金 200,000

所得税の源泉徴収に関する取引

問題文の「所得税の源泉徴収分 ¥ 100,000 を差し引き」から、給料の支払いにあたって従業員が負担すべき所得税を差し引いたことが分かるので、所得税預り金の増加として処理します。

解答②:所得税の源泉徴収に関する取引
(借)給料 100,000
 (貸)所得税預り金 100,000

手取額の支給に関する取引

問題文に「手取額を当座預金口座から従業員の普通預金口座へ振り替えて支給した」とあるので、残額700,000円(=1,000,000円-200,000円-100,000円)を当座預金の減少として処理します。

解答③:手取額の支給に関する取引
(借)給料 700,000
 (貸)当座預金 700,000

まとめ

以上、①②③の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

田口先生1
田口先生
源泉徴収した所得税を納付した時の仕訳は、所得税の納付で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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