仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「社会保険料の納付」

仕訳問題

難度:高・・低

重要度:A・B

給料から差し引いた社会保険料の従業員負担額(健康保険料 ¥ 100,000 および厚生年金保険料 ¥ 150,000 )と、会社負担額(従業員負担額と同額)をまとめて現金で納付した。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 従業員貸付金
従業員立替金 前受金 仮受金 社会保険料預り金
給料 法定福利費 保険料 租税公課

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
社会保険料預り金 250,000 ※1 現金 500,000 ※2
法定福利費 250,000 ※1

※1 100,000円+150,000円=250,000円
※2 250,000円+250,000円=500,000円(貸借差額)




解説

社会保険料の納付に関する問題です。

従業員の給料から天引きした健康保険や厚生年金などの社会保険料を納付するさいには、従業員負担額だけでなく同額の会社負担額もあわせて納付します。いわゆる「労使折半」です。

広義の社会保険
  • 狭義の社会保険(健康保険や厚生年金、介護保険)←労使折半
  • 労働保険(雇用保険や労災保険)

本問ではこの仕組みの処理が問われていますが、社会保険の詳しい仕組みや細かいルールなどを覚える必要はありません。

健康保険や厚生年金などの社会保険料を納付するさいに従業員負担分を(社会保険料)預り金の減少として処理するとともに、同額の会社負担分を法定福利費で処理することを押さえておきましょう。

社会保険料の納付時の仕訳
  • 従業員負担分(50%):(社会保険料)預り金の減少として処理
  • 会社負担分(50%):法定福利費で処理

なお、本問は問題に列挙されている勘定科目の中に社会保険料預り金がある(預り金がない)ので、社会保険料預り金で処理すると判断します。うっかり預り金で処理しないように気をつけましょう。

参考:給料支給時の仕訳
(借)給料 ×××
 (貸)社会保険料預り金 250,000
 (貸)普通預金など ×××
解答:納付時の仕訳
(借)社会保険料預り金 250,000
(借)法定福利費 250,000
 (貸)現金 500,000
田口先生1
田口先生
広義の社会保険のうち「雇用保険」は一部のみを労使折半、「労災保険」は全額を会社が負担します。これらの論点が簿記3級で出題される場合は、必ず丁寧な指示が入ります。問題の指示に従って解答してください。
なお、社会保険料を天引きした時の仕訳は、社会保険料の天引きで出題しています。本問とあわせてご確認ください。

管理人おすすめの仕訳問題集

究極の仕訳集 日商簿記3級
究極の仕訳集 日商簿記3級
2021年度の試験から仕訳問題の配点が増えた(20点→45点)ことにより、仕訳対策の重要性が更にアップしました。

スマホで仕訳対策をすることももちろん可能ですが、電波や表示領域のことを考えると「紙の教材のほうが勉強しやすい」という方も多いと思います。

そんな方には、TAC出版の仕訳問題集「究極の仕訳集 日商簿記3級」をおすすめします。

重要仕訳TOP100と同様に、重要度に応じて「Aランク」「Bランク」に分類された仕訳問題が130問も収載されています。

書籍の大きさもコンパクトサイズ(縦が約18cm、横が約11cm)なので、小さいバッグなどにも入れやすくて持ち運びしやすいです。ちょっとした空き時間を有効活用したい方にもおすすめの1冊です。

重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
簿記3級 重要仕訳TOP100
教材の割引キャンペーン情報

資格の学校TACの直販サイト「CyberBookStore」では、TAC出版の簿記3級の教材を割引価格(定価の10%~15%オフ)&冊数に関係なく送料無料で購入することができます。

基本教材をまとめて15%オフ&送料無料で買うもよし、予想問題集を1冊だけ10%オフ&送料無料で買うもよし。簿記3級の教材をお得に買いたい方は要チェックです!

ご質問・ご感想の投稿フォーム

メールアドレスが公開されることはありません。