仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「法人税等(決算処理)」

仕訳問題

難度:高・・低

重要度:A・B

決算において、税引前当期純利益 ¥ 1,500,000 の40%を法人税等に計上した。なお、当社はすでに ¥ 250,000 を中間納付しており、仮払法人税等で処理している。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払消費税
仮払法人税等 仮受消費税 未払消費税 未払法人税等
繰越利益剰余金 租税公課 法人税等 損益

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等 600,000 ※1 仮払法人税等 250,000
未払法人税等 350,000 ※2

※1 1,500,000円×40%=600,000円
※2 600,000円-250,000円=350,000円(貸借差額)




解説

法人税等(決算処理)に関する問題です。

本問は、取引を「中間納付に関する取引」と「未払分に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

中間納付に関する取引

本問はまず、問題文の「税引前当期純利益 ¥ 1,500,000 の40%を法人税等に計上した」から、当期の法人税等の金額を計算しましょう。

法人税等の金額:1,500,000円×40%=600,000円

また、問題文の「当社はすでに ¥ 250,000 を中間納付しており、仮払法人税等で処理している」から、法人税等を中間納付していることが分かるので、決算において仮払法人税等法人税等に振り替えます。

解答①:中間納付に関する取引
(借)法人税等 250,000
 (貸)仮払法人税等 250,000

未払分に関する取引

当期の法人税等600,000円のうち、250,000円は仮払法人税等を振り替えて処理したので、残りの350,000円(=600,000円-250,000円)を未払法人税等で処理します。

解答②:未払分に関する取引
(借)法人税等 350,000
 (貸)未払法人税等 350,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

なお、法人税等(決算処理)に関する問題は、以下のような手順で簡単に処理することもできます。参考までに解答手順をご確認ください。

解答手順
  1. 当期の法人税等の金額を計算し、借方に「法人税等」を計上する。
  2. 中間納付の有無を確認し、もしあれば貸方に「仮払法人税等」を計上する。
  3. 貸借差額を計算し、貸方に「未払法人税等」を計上する。
本問の解答手順
  1. 借方に「法人税等 600,000円」を計上する。
  2. 貸方に「仮払法人税等 250,000円」を計上する。
  3. 貸方に「未払法人税等 350,000円」を計上する。
田口先生1
田口先生
未払法人税等を納付した時の仕訳は、法人税等(確定申告による納付)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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