仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「固定資産税の納付(未払金を計上しない方法)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

建物と土地に対する固定資産税 ¥ 720,000 の納税通知書を受け取り、第1期分 ¥ 180,000 を現金で納付した。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
建物 減価償却累計額 土地 未払法人税等
法定福利費 減価償却費 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
租税公課 180,000 現金 180,000



解説

固定資産税の納付(未払金を計上しない方法)に関する問題です。

固定資産税は、建物や土地などの固定資産を1月1日時点で保有している人に課せられる税金です。

その年の納税額が確定すると、課税主体(税金を徴収する側)である市町村などから、「固定資産税は●●●円です。4回に分けて納付してください。」という内容の納税通知書が送られてきます。

簿記3級では主に固定資産税を納付した時の仕訳が問われますが、納税通知書を受け取った時の処理方法により納付した時の仕訳が異なるため注意が必要です。

納税通知書を受け取った時の処理方法
  1. 受け取った時に何もしない
  2. 受け取った時に未払金を計上する

本問は、問題に列挙されている勘定科目の中に未払金がないので、①の「納税通知書を受け取った時に何もしない方法」で処理すると判断します。

納税通知書を受け取った時に何もしない方法

納税通知書を受け取った時には何も処理をせず、納付した時に納付額を租税公課で処理します。

本問は、問題文に「固定資産税 ¥ 720,000 の納税通知書を受け取り、第1期分 ¥ 180,000 を現金で納付した」とあるので、第1期分の納付に関する処理のみを行います。

参考:納付通知書を受け取った時の仕訳
仕訳なし
解答:第1期分を支払った時の仕訳
(借)租税公課 180,000
 (貸)現金 180,000
参考:第2期分を支払った時の仕訳
(借)租税公課 180,000
 (貸)現金など 180,000
参考:第3期分を支払った時の仕訳
(借)租税公課 180,000
 (貸)現金など 180,000
参考:第4期分を支払った時の仕訳
(借)租税公課 180,000
 (貸)現金など 180,000
田口先生1
田口先生
「納税通知書を受け取った時に未払金を計上する方法」による仕訳は、固定資産税の納付(未払金を計上する方法)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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