仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「消費税(決算処理)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

決算にあたり、消費税の納付額を計算し、これを確定した。なお、当期の消費税仮払分は ¥ 80,000、消費税仮受分は ¥ 240,000 であり、消費税は税抜方式で記帳処理している。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払消費税
仮払法人税等 仮受消費税 未払消費税 未払法人税等
売上 仕入 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 240,000 仮払消費税 80,000
未払消費税 160,000 ※1

※1 240,000円-80,000円=160,000円(貸借差額)




解説

消費税(決算処理)に関する問題です。

消費税を税抜方式で記帳する場合、期中に消費税分を支払った時は仮払消費税、受け取った時は仮受消費税で処理します。

その後、決算において仮払消費税と仮受消費税を相殺し、貸借差額を未払消費税で処理します。

本問は、問題文の「当期の消費税仮払分は ¥ 80,000、消費税仮受分は ¥ 240,000 であり」から、期中に仮払消費税を80,000円、仮受消費税を240,000円を計上していることが分かります。

決算においてこれを相殺し、貸借差額の160,000円(=240,000円-80,000円)を未払消費税で処理しましょう。

田口先生1
田口先生
仮に「仮払消費税>仮受消費税」となる場合は、貸借差額を未収還付消費税等などで処理します。
ただ、未収還付消費税等は2級の範囲になるため、3級では常に「仮払消費税<仮受消費税」になると考えて、貸借差額を未払消費税で処理しましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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