仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記3級 重要仕訳TOP100「消費税(決算処理)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

決算にあたり、消費税の納付額を計算し、これを確定した。なお、当期の消費税仮払分は ¥ 80,000、消費税仮受分は ¥ 240,000 であり、消費税は税抜方式で記帳処理している。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払消費税
仮払法人税等 仮受消費税 未払消費税 未払法人税等
売上 仕入 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 240,000 仮払消費税 80,000
未払消費税 160,000 ※1

※1 240,000円-80,000円=160,000円(貸借差額)




解説

消費税(決算処理)に関する問題です。

消費税を税抜方式で記帳する場合、期中に消費税分を支払った時は仮払消費税、受け取った時は仮受消費税で処理します。

その後、決算において仮払消費税と仮受消費税を相殺し、貸借差額を未払消費税で処理します。

本問は、問題文の「当期の消費税仮払分は ¥ 80,000、消費税仮受分は ¥ 240,000 であり」から、期中に仮払消費税を80,000円、仮受消費税を240,000円を計上していることが分かります。

決算においてこれを相殺し、貸借差額の160,000円(=240,000円-80,000円)を未払消費税で処理しましょう。

田口先生1
田口先生
仮に「仮払消費税>仮受消費税」となる場合は、貸借差額を未収還付消費税等などで処理します。
ただ、未収還付消費税等は2級の範囲になるため、3級では常に「仮払消費税<仮受消費税」になると考えて、貸借差額を未払消費税で処理しましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.仕入取引(全9問)
2.売上取引(全9問)
3.売上債権・仕入債務(全11問)
4.現金・預金(全12問)
5.金銭の貸借(全8問)
6.仮受金・仮払金・前受金・前払金(全7問)
7.固定資産(全11問)
8.商品券(全2問)
9.消耗品・貯蔵品(全4問)
10.各種税金(全11問)
11.資本取引(全3問)
12.決算整理仕訳(全4問)
13.決算振替仕訳(全3問)
14.その他(全6問)
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ご投稿いただいたコメント

  1. komari より:

    いつも大変助かっています
    ありがとうございます

    すみません 仮払・仮受の貸借が分からないのですが
    2-3の売上取引(消費税)では
    売掛金 3,300,000/売上 3,000,000
    仮受消費税 300,000
    となりますが

    10-8 の消費税(決算処理)
    決算にあたり、消費税の納付額を計算し、これを確定した。なお当期の消費税仮払分は¥80,000 仮受分は¥240,000であり、消費税は税抜方式で記帳処理している

    では
    仮受消費税 240,000/仮払消費税 80,000
    未払消費税 160,000
    となっています

    2-3の時は 仮受消費税は借方で仮払消費税は貸方
    2の問題の時は 貸借が逆になっています

    消費税はどちらも費用勘定ですよね???
    どういう捉え方考え方をしたら良いのでしょうか?
    2-3のような問題の時は 先に売掛金などが決まっているので なんとなく空いてるところに消費税を持ってくる感じで解いていました

    • 田口泰久(管理人) より:

      コメントありがとうございます。

      ご質問の件ですが、仮払消費税は資産、仮受消費税は負債、最終的に貸借差額で算定する未払消費税も負債の勘定科目です。費用の勘定科目ではありません。
      消費税の支払時・受取時・決算時の3つの仕訳は、テキストできちんと解説されているはずです。テキストに戻って仕訳の考え方・処理方法を改めてご確認ください。

      勉強がんばってください!

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