仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「仕入取引(消費税)」

企業会計基準第29号「収益認識に関する会計基準」等の適用にともない、消費税の税込方式に関する処理は簿記2級の試験範囲から外されました。本ページの内容も「税込方式」から「税抜方式」に変更いたしました。古いPDFをお持ちの方は、問題文の「取引は税込方式により記帳する」を「取引は税抜方式により記帳する」に読み替えてご利用ください。

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

商品 ¥ 400,000 と研究開発のために使用する機械装置 ¥ 600,000 を月末払いの条件で購入した。これらに対する消費税の税率は10%であり、取引は税抜方式により記帳する。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 売掛金 前払金 仮払消費税
機械装置 買掛金 未払金 仮受消費税
売上 仕入 租税公課 研究開発費

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
仕入 400,000 買掛金 440,000 ※2
研究開発費 600,000 未払金 660,000 ※3
仮払消費税 100,000 ※1

※1 (400,000円+600,000円)×10%=100,000円
※2 400,000円+40,000円=440,000円
※3 600,000円+60,000円=660,000円




解説

仕入取引(消費税)に関する問題です。

本問は、取引を「商品の購入に関する取引」と「研究開発用の機械装置の購入に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

商品の購入に関する取引

商品400,000円を月末払いの条件で購入しているので、仕入買掛金で処理します。

また、問題文に「消費税の税率は10%であり、取引は税抜方式により記帳する」とあるので、消費税分40,000円(=400,000円×10%)については仕入に含めずに仮払消費税で処理します。

解答①:商品の購入に関する仕訳
(借)仕入 400,000
(借)仮払消費税 40,000
 (貸)買掛金 440,000

研究開発用の機械装置の購入に関する取引

研究開発目的で支出したコストは全て研究開発費で処理します。例えば、研究開発部門の人件費や実験で使う材料費や器具、消耗品なども全て研究開発費になります。

本問は、問題文に「研究開発のために使用する機械装置 ¥ 600,000 」とあるので、全額を研究開発費で処理します。うっかり機械装置で処理しないように気をつけましょう。

また、消費税分60,000円(=600,000円×10%)については研究開発費に含めずに仮払消費税で処理します。

解答②:研究開発用の機械装置の購入に関する仕訳
(借)研究開発費 600,000
(借)仮払消費税 60,000
 (貸)未払金 660,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

田口先生1
田口先生
上述のとおり、消費税の税込方式は2級の試験範囲から外れました。今後は税抜方式のみが問われることになります。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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