仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「課税所得の計算(益金不算入)」

仕訳問題

難度:高・・低

重要度:A・B

決算において、税引前当期純利益 ¥ 2,000,000 を計上したが、受取配当金の益金不算入額 ¥ 200,000 があることが判明した。当期の法人税等の法定実効税率を40%として、未払法人税等を計上する。なお、中間申告のさいに計上した仮払法人税等の残高は ¥ 300,000 である。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
未払法人税等 繰越利益剰余金 受取配当金 還付法人税等
法人税等 追徴法人税等 法人税等調整額 損益

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等 720,000 ※1 仮払法人税等 300,000
未払法人税等 420,000 ※2

※1 (2,000,000円-200,000円)×40%=720,000円
※2 720,000円-300,000円=420,000円(貸借差額)




解説

課税所得の計算(益金不算入)に関する問題です。

問題文に「受取配当金の益金不算入額 ¥ 200,000 があることが判明」とあるので、まずは法人税等の計算のベースになる税法上の利益(課税所得)を計算しましょう。

益金不算入とは「会計上は収益になるけど税法上は収益(益金)にはならない」ことを意味するため、税法上の利益は会計上の利益よりも益金不算入の分だけ少なくなります。

よって、会計上の利益が2,000,000円、益金不算入額が200,000円ならば、税法上の利益は1,800,000円になります。

会計上の利益と税法上の利益
  • 会計上の利益:2,000,000円(問題文より)
  • 税法上の利益:2,000,000円-200,000円=1,800,000円

税法上の利益(課税所得)を把握したら、法人税等の法定実効税率40%を乗じて法人税等の金額を計算し、さらに仮払法人税等との差額を未払法人税等で処理します。

法人税等の計算
  1. 当期の法人税等:1,800,000円×40%=720,000円
  2. 仮払法人税等:300,000円(問題文より)
  3. 未払法人税等:720,000円-300,000円=420,000円
田口先生1
田口先生
課税所得の計算(損金不算入)に関する仕訳は、課税所得の計算(損金不算入)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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