仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「売上取引(消費税)」

仕訳問題

難度:・中・低

重要度:A・B

商品 ¥ 330,000(消費税込み)を販売し、このうち ¥ 110,000(消費税込み)は以前に当社が振り出した約束手形を受け取り、残額はクレジット払いとした。また、信販会社へのクレジット手数料(クレジットによる販売代金の4%)もあわせて計上した。なお、消費税の税率は10%とし、税抜方式で処理するが、クレジット手数料に消費税は課税されない。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
受取手形 クレジット売掛金 未収入金 仮払消費税
支払手形 買掛金 仮受消費税 未払消費税
売上 仕入 支払手数料 租税公課

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払手形 110,000 ※1 売上 300,000 ※4
支払手数料 8,000 ※2 仮受消費税 30,000 ※5
クレジット売掛金 212,000 ※3

※1 100,000円+10,000円=110,000円
※2 200,000円×4%=8,000円
※3 192,000円+20,000円=212,000円
※4 330,000円÷1.1=300,000円
※5 300,000円×0.1=30,000円




解説

売上取引(消費税)に関する問題です。

本問は、取引を「クレジット販売に関する取引」と「消費税に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

クレジット販売に関する取引

まずは、消費税を抜いたクレジット販売の仕訳を考えます。

問題文の「このうち ¥ 110,000(消費税込み)は以前に当社が振り出した約束手形を受け取り」から、販売代金の一部を自己振出手形で受け取っていることが分かります。

この約束手形の回収により手形代金の支払義務が消滅するため、支払手形の減少として処理します。うっかり受取手形で処理しないように気をつけましょう。

また、問題文に「信販会社へのクレジット手数料(クレジットによる販売代金の4%)もあわせて計上した」とあるので、クレジット販売代金に4%を乗じて手数料の金額を求めます。

クレジット売掛金の計算
  1. 売上高(税抜):330,000円÷1.1=300,000円
  2. 手形売上代金(税抜):110,000円÷1.1=100,000円
  3. クレジット販売代金(税抜):300,000円-100,000円=200,000円
  4. クレジット手数料:200,000円×4%=8,000円
  5. クレジット売掛金:200,000円-8,000円=192,000円
解答①:クレジット販売に関する仕訳
(借)支払手形 100,000
(借)支払手数料 8,000
(借)クレジット売掛金 192,000円
 (貸)売上 300,000

消費税に関する取引

問題文の「商品 ¥ 330,000(消費税込み)を販売」から仮受消費税の金額を計算し、手形売上代金の消費税部分との差額をクレジット売掛金で処理します。

なお、クレジット手数料にかかる消費税は、問題文に「クレジット手数料に消費税は課税されない」とあるので考慮する必要はありません。

クレジット売掛金の計算
  1. 仮受消費税:330,000円-300,000円=30,000円
  2. 手形売上代金(消費税部分):110,000円-100,000円=10,000円
  3. クレジット売掛金:30,000円-10,000円=20,000円
解答②:消費税に関する仕訳
(借)支払手形 10,000
(借)クレジット売掛金 20,000
 (貸)仮受消費税 30,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

田口先生1
田口先生
クレジット手数料は原則、非課税です(→国税庁の回答要旨
ただし、信販会社との間に代理店を挟む場合は課税の対象になるケースがあるため、(課税される問題が出題される可能性はかなり低いですが)問題を解くさいには念のため課税・非課税をチェックしましょう。

よくいただくご質問

ナーくん8
ナーくん
先生!上の解説では支払手形の代金を1.1で割り引いていますがこの意味がよくわかりません…。
以前に当社が振り出した支払手形は「借)仕入 100,000 借)仮払消費税等 10,000 貸)支払手形 110,000」のように、すでに消費税の処理は済んでいますよね。額面金額110,000円の支払手形を受け取ったさいにまた消費税の処理が行われる理由が分からないです。
田口先生1
田口先生
回収した支払手形の代金を1.1で割るのは、税抜のクレジット販売代金を求めるために税抜の手形売上代金を求める必要があるからなんだ。
本問は、問題文に「信販会社へのクレジット手数料(クレジットによる販売代金の4%)もあわせて計上した」とあるので、クレジットによる販売代金を求めたうえで、それに4%を乗じてクレジット手数料を計算する必要があるよね。
このクレジットによる販売代金には消費税は含まれない(=税抜の金額になる)から、税抜の売上高(300,000円)から税抜の手形売上代金(100,000円)を差し引けば金額が分かるよね。
解答仕訳で減少する手形の金額(税込110,000円)と他の計算に必要な手形売上代金(税抜100,000円)を混同しないように気をつけてね。
ビーちゃん8
ビーちゃん
ねぇ先生。支払手形(税込)110,000円を充当するさいに、以前の取引で仕訳したと思われる「仮払消費税 10,000」については、考慮(仮払消費税の取消仕訳)しないで大丈夫ですか?
田口先生1
田口先生
いったん計上した仮払消費税・仮受消費税については期末にまとめて適切に処理するから、手形振出時に計上した仮払消費税10,000円を手形回収時に個別に処理する必要はないよ。新たに受け取った仮受消費税30,000円だけを計上してね。

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