仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「税効果会計(損金算入)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

損金に算入することが認められなかった前期の備品の減価償却費 ¥ 40,000 について、この備品を当期首に売却したことにより当期の損金に算入することが認められた。決算において、法人税等の実効税率を40%として税効果会計の処理を行う。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 仮払法人税等 繰延税金資産 備品
備品減価償却累計額 未払法人税等 繰延税金負債 固定資産売却益
法人税等 減価償却費 固定資産売却損 法人税等調整額

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等調整額 16,000 ※1 繰延税金資産 16,000

※1 40,000円×40%=16,000円

解説

税効果会計(損金算入)に関する問題です。

減価償却費の限度超過額については、発生年度に税効果会計を適用して法人税等の金額を調整します。その後、固定資産の売却・除却により差異が解消された場合は、調整時(発生年度)の逆仕訳をして改めて法人税等の金額を調整します。

よって、税効果会計の解消年度の仕訳は、以下の5ステップで「発生年度の仕訳+逆仕訳」を考えると分かりやすいです。

  • ステップ1
    対象となる取引の会計上の仕訳を考える
  • ステップ2
    損益項目の反対側に法人税等調整額を計上する
  • ステップ3
    法人税等調整額の反対側に繰延税金資産または繰延税金負債を計上する
  • ステップ4
    損金不算入額×実効税率で金額を計算する
  • ステップ5
    逆仕訳をする

ステップ1(対象となる取引の会計上の仕訳を考える)

問題文の「損金に算入することが認められなかった前期の備品の減価償却費 ¥ 40,000 」から、対象となる取引の会計上の仕訳を考えます。

ステップ1:対象となる取引の会計上の仕訳を考える
(借)減価償却費 ×××
 (貸)備品減価償却累計額 ×××

ステップ2(損益項目の反対側に法人税等調整額を計上する)

ステップ1の仕訳の損益項目は借方の減価償却費なので、反対側の貸方法人税等調整額を計上します。

ステップ2:損益項目の反対側に法人税等調整額を計上する
 (貸)法人税等調整額 ×××

ステップ3(法人税等調整額の反対側に繰延税金資産または繰延税金負債を計上する)

ステップ2の仕訳で貸方に法人税等調整額を計上したので、反対側の借方繰延税金資産を計上します。

繰延税金資産と繰延税金負債
  • 借方に計上する場合:繰延税金資産
  • 貸方に計上する場合:繰延税金負債
ステップ3:法人税等調整額の反対側に繰延税金資産または繰延税金負債を計上する
(借)繰延税金資産 ×××
 (貸)法人税等調整額 ×××

ステップ4(損金不算入額×実効税率で調整する金額を計算する)

問題文の「損金に算入することが認められなかった前期の備品の減価償却費 ¥ 40,000 」から、損金不算入が40,000円であることが分かるので、これに実効税率を乗じて調整する金額を計算します。

調整額=40,000円×40%=16,000円

ステップ4:損金不算入額×実効税率で調整する金額を計算する
(借)繰延税金資産 16,000
 (貸)法人税等調整額 16,000

ステップ5(逆仕訳をする)

問題文の「この備品を当期首に売却したことにより当期の損金に算入することが認められた」から、当期に差異が解消されたことが分かります。

よって、ステップ4で完成した発生年度の仕訳の逆仕訳をして、繰延税金資産を相殺するとともに、法人税等の金額を調整します。

ステップ5:逆仕訳をする
(借)法人税等調整額 16,000
 (貸)繰延税金資産 16,000
田口先生1
田口先生
本問では備品を当期首に売却しているので、当期の減価償却にかかる税効果会計の処理は不要です。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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ご投稿いただいたコメント

  1. ぼん、 より:

    質問です、
    差異が解消したときに税金の前払額である繰延税金資産を取り崩すので、貸方は繰延税金資産となりませんか?

    • 田口泰久(管理人) より:

      ぼんさん

      コメントありがとうございます。解答仕訳の貸方が「繰延税金負債」になっていました。ぼんさんにご指摘いただいたとおり「繰延税金資産」が正しいです。お詫びして訂正いたします。
      またお気づきの点がありましたらコメントいただけると嬉しいです。今後とも簿記検定ナビをよろしくお願いいたします。

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