仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「ファイナンス・リース取引(決算処理①)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

当期首(4月1日)において、下記の条件でリース会社と備品のリース契約を締結した。このリース取引はファイナンス・リース取引に該当するため、利子抜き法により処理することにした(※適切に処理済み)。

  • リース期間:5年
  • リース料:年額 ¥ 100,000(毎年3月末日払い)
  • リース資産:見積現金購入価額 ¥ 450,000
  • 決算日:3月31日(会計期間は1年)

当期末(3月31日)において、1回目のリース料を現金で支払うとともに、決算にあたり、備品(耐用年数:リース期間、残存価額:ゼロ、償却方法:定額法、記帳方法:間接法)の減価償却を行った。なお、リース料に含まれている利息は定額法の計算により費用として処理すること。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 前払利息
備品 リース資産 リース債務 減価償却累計額
支払手数料 支払リース料 減価償却費 支払利息

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払利息 10,000 ※1 現金 100,000
リース債務 90,000 ※2
減価償却費 90,000 ※3 減価償却累計額 90,000

※1 (@100,000円×5年-450,000円)÷5年=10,000円
※2 100,000円-10,000円=90,000円
※3 450,000円÷5年=90,000円




解説

ファイナンス・リース取引(決算処理①)に関する問題です。

本問は、取引を「リース料の支払いに関する取引」と「減価償却に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

リース料の支払いに関する取引

本問はまず、問題文の「ファイナンス・リース取引に該当する」「利子抜き法により処理することにした」「リース資産:見積現金購入価額 ¥ 450,000」から、契約時に450,0000円のリース資産およびリース債務を計上していることが分かります。

リース資産・リース債務の計上額
  • 利子抜き法:見積現金購入価額など
  • 利子込み法:リース料総額
参考:契約時の仕訳
(借)リース資産 450,000
 (貸)リース債務 450,000

上記の仕訳を踏まえたうえで、問題文に「当期末(3月31日)において、1回目のリース料を現金で支払う」「リース料に含まれている利息は定額法の計算により費用として処理する」とあるので、利息相当額を計算して支払利息を計上し、残額をリース債務の返済として処理しましょう。

返済額の計算
  1. リース料:100,000円
  2. 利息相当額:(@100,000円×5年-450,000円)÷5年=10,000円
  3. リース債務の返済額:100,000円-10,000円=90,000円
解答①:リース料の支払いに関する仕訳
(借)リース債務 90,000
(借)支払利息 10,000
 (貸)現金 100,000

減価償却に関する取引

契約時に計上したリース資産450,000円の減価償却を行います。

減価償却費の計算
  1. 取得原価:450,000円
  2. 耐用年数:5年
  3. 当期の減価償却費:450,000円÷5年=90,000円
解答②:減価償却に関する仕訳
(借)減価償却費 90,000
 (貸)減価償却累計額 90,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

参考:利子込み法により処理していた場合の仕訳

利子込み法で処理していた場合の契約時・リース料支払時・決算時の仕訳は以下のとおりです。参考までに内容をご確認ください。

参考:契約時の仕訳
(借)リース資産 500,000
 (貸)リース債務 500,000
参考:リース料支払時の仕訳
(借)リース債務 100,000
 (貸)現金 100,000
減価償却費の計算
  1. 取得原価:500,000円
  2. 耐用年数:5年
  3. 当期の減価償却費:500,000円÷5年=100,000円
参考:決算時の仕訳
(借)減価償却費 100,000
 (貸)減価償却累計額 100,000
田口先生1
田口先生
本問は、3月31日の期中に処理する「リース料支払時の仕訳」と決算整理時に処理する「減価償却の仕訳」の両方が問われています。
リース料支払日と決算日が異なるケースの仕訳は、ファイナンス・リース取引(決算処理②)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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