仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「固定資産の取得(不動産取得税)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

土地の購入にあたって発生した不動産取得税 ¥ 360,000 の納税通知書が届いたため、現金で納付した。なお、当社では不動産取得税を不動産の付随費用として、取得原価に含めて処理している。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
土地 未払法人税等 受取手数料 受取利息
支払手数料 支払利息 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
土地 360,000 現金 360,000



解説

固定資産の取得(不動産取得税)に関する問題です。

土地や建物などを購入したさいに発生する「不動産取得税」は、原則として取得原価に含めて処理しますが、当期の費用(租税公課)として処理することも可能です。

付随費用の取り扱い
  • 原則:固定資産の取得に関連して支出した費用(付随費用)は取得原価に含めて処理する
  • 容認:不動産取得税・自動車取得税・登録免許税・司法書士報酬などは当期の費用(租税公課や支払手数料など)として処理することも可能(参考:法人税基本通達7-3-3の2

本問は、問題文に「当社では不動産取得税を不動産の付随費用として、取得原価に含めて処理している」とあるので、不動産取得税を土地の取得原価に含めて処理します。

解答:納付時の仕訳
(借)土地 360,000
 (貸)現金 360,000

参考:納税通知書を受け取った時点で未払計上する場合

不動産取得税や固定資産税などは、納税通知書を受け取った時点で未払金で処理しておいて、納付時に未払金を振り替えるケースも考えられます。

本問は「納税通知書を処理するタイミング」と「税金を納付するタイミング」が同じなので気にする必要はありませんが、ズレる場合は未払金を経由するのかしないのかを必ず確認しましょう。

参考:納税通知書を受け取ったときの仕訳
(借)租税公課など ×××
 (貸)未払金 ×××
参考:税金を納付したときの仕訳
(借)未払金 ×××
 (貸)現金など ×××
田口先生1
田口先生
不動産取得税を租税公課で費用処理する場合は、問題文に「当期の費用として処理すること」などの指示が必ず入ります。見落とさないように気をつけましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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