仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「法人税等(追徴・還付)」

2021年5月に重要仕訳TOP100の構成を見直した結果、「法人税等(追徴)」と「法人税等(還付)」の内容をまとめることにしました。本ページでは、法人税等の追徴だけでなく還付の処理もご紹介いたします。

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

過年度分の法人税について追徴の指摘を受けたため、要納付額 ¥ 550,000 を普通預金から支払った。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
未収還付法人税等 未払消費税 租税公課 繰越利益剰余金
法人税等 追徴法人税等 損益 法人税等調整額

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
追徴法人税等 550,000 普通預金 550,000



解説

法人税等(追徴)に関する問題です。

法人税等の追徴を命じられた場合は、要納付額を追徴法人税等で処理します。

法人税等の追徴と還付
  • 法人税等の追徴を命じられた場合:追徴法人税等(費用)
  • 法人税等の還付の連絡を受けた場合:未収還付法人税等(資産)

参考:追徴の指摘を受けた時点で費用の計上のみを行う場合の仕訳

追徴の指摘を受けた時点で費用の計上のみを行う場合、実際にはまだ要納付額を支払っていないため、貸方は未払法人税等で処理します。

後日、納付したタイミングで未払法人税等を適切な勘定科目に振り替えます。

参考:追徴の指摘を受けた時の仕訳
(借)追徴法人税等 ×××
 (貸)未払法人税等 ×××
参考:後日、納付した時の仕訳
(借)未払法人税等 ×××
 (貸)現金など ×××

参考:法人税等の還付の連絡を受けた場合の仕訳

法人税等の還付の連絡を受けた場合は、還付額を未収還付法人税等で処理します。

法人税等の追徴と還付
  • 法人税等の追徴を命じられた場合:追徴法人税等(費用)
  • 法人税等の還付の連絡を受けた場合:未収還付法人税等(資産)

その後、還付を受けたタイミングで未収還付法人税等を適切な勘定科目に振り替えます。

参考:還付の連絡を受けた時の仕訳
(借)未収還付法人税等 ×××
 (貸)法人税等 ×××
参考:後日、還付された時の仕訳
(借)現金など ×××
 (貸)未収還付法人税等 ×××

参考:法人税等を中間納付した場合&当期純損失が確定した場合の仕訳

当期純損失が確定した時点で中間納付した法人税等は還付の対象になるため、仮払法人税等未収還付法人税等に振り替えます。参考までに仕訳をご確認ください。

参考:中間納付した時の仕訳
(借)仮払法人税等 ×××
 (貸)現金など ×××
参考:当期純損失が確定した時の仕訳
(借)未収還付法人税等 ×××
 (貸)仮払法人税等 ×××
参考:後日、還付された時の仕訳
(借)現金など ×××
 (貸)未収還付法人税等 ×××
田口先生1
田口先生
法人税等の追徴・還付は忘れた頃にぽろっと出題されるので、保険的な位置づけで押さえておきましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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ご投稿いただいたコメント

  1. 匿名 より:

    こんばんは。いつもありがとうございます。
    6/2(水)の早朝に簿記2級仕訳B問題のプリントを印刷させて頂いたのですが、第2回の5番の解答が間違っていると思うのでご連絡させて頂きました。解答の貸方項目が「ア 普通預金」となっていますが、「イ 普通預金」ではないのでしょうか?
    問題用紙には「ア 当座預金 イ 普通預金」とあり、解説ページで「イ 普通預金」と表示されていたので…

    • 田口泰久(管理人) より:

      コメントありがとうございます。

      ご指摘いただいたとおりPDFの解答に誤りがありました。この度はお手数をおかけして大変申し訳ございません。先ほど、該当箇所を修正した「Ver.2」と「正誤表」をアップいたしましたので、またお時間のある時にご確認いただければ幸いです。

      お気づきの点がありましたらまたコメントいただけると嬉しいです。今後とも簿記検定ナビをよろしくお願いいたします。

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