仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「源泉所得税」

仕訳問題

難度:高・・低

重要度:A・B

定期預金(預入金額:¥ 1,000,000、預入期間:6か月、年利率:0.5%)を銀行に預け入れていたが、本日、この定期預金が満期になったため、源泉所得税(20%)控除後の受取利息とともに普通預金に預け替えた。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 定期預金
仮払法人税等 前払利息 未収利息 未払法人税等
受取利息 法定福利費 租税公課 支払利息

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
普通預金 1,002,000 ※3 定期預金 1,000,000
仮払法人税等 500 ※2 受取利息 2,500 ※1

※1 1,000,000円×0.5%×6か月/12か月=2,500円
※2 2,500円×20%=500円
※3 1,000,000円+(2,500円-500円)=1,002,000円

解説

源泉所得税に関する問題です。

本問は、取引を「預金の振り替えに関する取引」と「利息の受け取りに関する取引」の2つに分けて考えましょう。

預金の振り替えに関する取引

満期を迎えた定期預金1,000,000円を普通預金に預け替えているので、定期預金普通預金に振り替えます。

解答①:預金の振り替えに関する仕訳
(借)普通預金 1,000,000
 (貸)定期預金 1,000,000

利息の受け取りに関する取引

債券・預金の利息や株式の配当金を受け取るさいには、20%の所得税が源泉徴収されます(※復興特別所得税を除く)。

状況としては税金を前払いしている形になるため、利息や配当金を受け取るさいに源泉徴収された分は仮払法人税等で処理します。

手取り額の計算
  1. 利息の金額:1,000,000円×0.5%×6か月/12か月=2,500円
  2. 源泉徴収額:2,500円×20%=500円
  3. 手取額:2,500円-500円=2,000円

本問は、問題文に「源泉所得税(20%)控除後の受取利息とともに普通預金に預け替えた」とあるので、手取額は普通預金で処理します。

解答②:利息の受け取りに関する仕訳
(借)普通預金 2,000
(借)仮払法人税等 500
 (貸)受取利息 2,500

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

田口先生1
田口先生
本問のポイントは「源泉所得税(20%)控除前の受取利息を計上すること」「源泉所得税を仮払法人税等で処理すること」の2点です。

市販の仕訳問題集のご紹介

究極の仕訳集 日商簿記2級
究極の仕訳集 日商簿記2級
2021年度の試験から仕訳問題の配点が増えた(20点→32点)ことにより、仕訳対策の重要性が更にアップしました。

スマホで仕訳対策をすることももちろん可能ですが、電波や表示領域のことを考えると「紙の教材のほうが勉強しやすい」という方も多いと思います。

そんな方には、TAC出版の仕訳問題集「究極の仕訳集 日商簿記2級」をおすすめします。

重要仕訳TOP100と同様に、重要度に応じて「Aランク」「Bランク」に分類された仕訳問題が、商業簿記209問、工業簿記32問も収載されています。

書籍の大きさもコンパクトサイズ(縦が約18cm、横が約11cm)なので、小さいバッグなどにも入れやすくて持ち運びしやすいです。ちょっとした空き時間を有効活用したい方にもおすすめの1冊です。

重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
教材の割引キャンペーン情報

資格の学校TACの直販サイト「CyberBookStore」では、TAC出版の簿記2級の教材を割引価格(定価の10%~15%オフ)&冊数に関係なく送料無料で購入することができます。

基本教材をまとめて15%オフ&送料無料で買うもよし、予想問題集を1冊だけ10%オフ&送料無料で買うもよし。簿記2級の教材をお得に買いたい方は要チェックです!

ご質問・ご感想の投稿フォーム

メールアドレスが公開されることはありません。