仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「ファイナンス・リース取引（決算処理②）」

目次
  1. 仕訳問題
  2. 解答仕訳
  3. 解説
  4. 管理人おすすめの仕訳問題集
  5. 重要仕訳TOP100 全問リスト

仕訳問題

難度：高・中・低

重要度：A・B

×1年10月1日に、下記の条件でリース会社と備品のリース契約を締結した。このリース取引はファイナンス・リース取引に該当するため、利子抜き法により処理することにした（※適切に処理済み）。

  • リース期間：4年
  • リース料：年額 ￥ 200,000（毎年9月末日払い）
  • リース資産：見積現金購入価額 ￥ 720,000
  • 決算日：3月31日（会計期間は1年）

当期末（×2年3月31日）の決算において、リース料に含まれている利息のうち、当期の経過期間にかかる分を定額法の月割計算により未払計上するとともに、備品（耐用年数：リース期間、残存価額：ゼロ、償却方法：定額法、記帳方法：間接法）の減価償却費を月割りで計上した。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 前払利息
備品 リース資産 リース債務 未払利息
リース資産減価償却累計額 支払リース料 減価償却費 支払利息

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払利息 10,000 ※1 未払利息 10,000
減価償却費 90,000 ※2 リース資産減価償却累計額 90,000

※1 （＠200,000円×4年－720,000円）×6か月／48か月＝10,000円
※2 720,000円×6か月／48か月＝90,000円




解説

ファイナンス・リース取引（決算処理②）に関する問題です。

本問は、取引を「利息の未払計上に関する取引」と「減価償却に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

利息の未払計上に関する取引

本問はまず、問題文の「ファイナンス・リース取引に該当する」「利子抜き法により処理することにした」「リース資産：見積現金購入価額 ￥ 720,000」から、契約時に720,0000円のリース資産およびリース債務を計上していることが分かります。

リース資産・リース債務の計上額
  • 利子抜き法：見積現金購入価額など
  • 利子込み法：リース料総額
参考：契約時の仕訳
（借）リース資産　720,000
　（貸）リース債務　720,000

上記の仕訳を踏まえたうえで、問題文に「リース料に含まれている利息のうち、当期の経過期間にかかる分を定額法の月割計算により未払計上する」とあるので、当期の経過期間にかかる利息相当額を計算して支払利息と未払利息で処理しましょう。

利息相当額の計算
  1. 当期の経過期間：6か月（×1年10月1日～×2年3月31日）
  2. 利息相当額：（＠200,000円×4年－720,000円）×6か月／48か月＝10,000円
解答①：利息の未払計上に関する仕訳
（借）支払利息　10,000
　（貸）未払利息　10,000

減価償却に関する取引

契約時に計上したリース資産720,000円の減価償却を行います。

減価償却費の計算
  1. 取得原価：720,000円
  2. 耐用年数：4年（48か月）
  3. 当期の経過期間：6か月（×1年10月1日～×2年3月31日）
  4. 当期の減価償却費：720,000円×6か月／48か月＝90,000円
解答②：減価償却に関する仕訳
（借）減価償却費　90,000
　（貸）リース資産減価償却累計額　90,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

参考1：翌年度の仕訳

利子抜き法で処理していた場合の翌年度の仕訳（再振替仕訳・リース料支払時の仕訳）は以下のとおりです。参考までに内容をご確認ください。

参考1-1：再振替仕訳
（借）未払利息　10,000
　（貸）支払利息　10,000
返済額の計算
  1. リース料：200,000円
  2. 利息相当額：（＠200,000円×4年－720,000円）×12か月／48か月＝20,000円
  3. リース債務の返済額：200,000円－20,000円＝180,000円
参考1-2：リース料支払時（×2年9月30日）の仕訳
（借）支払利息　20,000
（借）リース債務　180,000
　（貸）現金など　200,000

参考2：利子込み法により処理していた場合の仕訳

利子込み法で処理していた場合の契約時・決算時・リース料支払時の仕訳は以下のとおりです。

利子込み法は利息相当額がリース資産・リース債務に含まれているため、リース料の支払時・決算時に利息の調整を行う必要はありません。決算時には減価償却の仕訳のみを行います。

参考2-1：契約時の仕訳
（借）リース資産　800,000
　（貸）リース債務　800,000
減価償却費の計算
  1. 取得原価：800,000円
  2. 耐用年数：4年（48か月）
  3. 当期の経過期間：6か月（×1年10月1日～×2年3月31日）
  4. 当期の減価償却費：800,000円×6か月／48か月＝100,000円
参考2-2：決算時の仕訳
（借）減価償却費　100,000
　（貸）リース資産減価償却累計額　100,000
参考2-3：リース料支払時（×2年9月30日）の仕訳
（借）リース債務　200,000
　（貸）現金など　200,000
田口先生1
田口先生
「リース債務」を「リース負債」と書いてしまう方がいます。非常にもったいないので、ケアレスミスにはじゅうぶんご注意ください。
リース料支払日と決算日が同日のケースの仕訳は、ファイナンス・リース取引（決算処理①）で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

管理人おすすめの仕訳問題集

究極の仕訳集 日商簿記2級
究極の仕訳集 日商簿記2級
2021年度の試験から仕訳問題の配点が増えた（20点→32点）ことにより、仕訳対策の重要性が更にアップしました。

スマホで仕訳対策をすることももちろん可能ですが、表示領域や通信料のことを考えると「紙の教材のほうがいい」という方も多いと思います。

そんな方には、TAC出版の仕訳問題集「究極の仕訳集 日商簿記2級」をおすすめします。

本書は「基本仕訳編」「本試験演習編」の2部で構成されていて、重要度に応じて「Aランク」「Bランク」に分類された仕訳問題が、商業簿記209問、工業簿記32問も収載されています。

書籍の大きさもコンパクトサイズ（縦が約18cm、横が約11cm）なので、小さいバッグなどにも入れやすくて持ち運びしやすいです。ちょっとした空き時間を有効活用したい方にもおすすめの1冊です。

究極の仕訳集 日商簿記2級 第8版
¥1,100
(2024/10/12 17:46:55時点 Amazon調べ-詳細)

重要仕訳TOP100 全問リスト

前の問題・次の問題
前：ファイナンス・リース取引（決算処理①）
6-4：ファイナンス・リース取引（決算処理②）
次：オペレーティング・リース取引（支払時の処理）
仕訳一覧ページに戻る
1.商品売買（全11問）
2.債権・債務（全12問）
3.外貨建取引（全4問）
4.有価証券（全9問）
5.固定資産（全22問）
6.リース取引（全6問）
7.社会保険・税金（全8問）
8.純資産（全10問）
9.本支店会計（全3問）
10.その他（全5問）
11.工業簿記（全10問）
仕訳対策教材 TOP
簿記3級 重要仕訳TOP100
簿記2級 重要仕訳TOP100
教材の割引キャンペーン情報

資格の学校TACの直販サイト「CyberBookStore」では、TAC出版の簿記2級の教材を割引価格（定価の10％～15％オフ）＆冊数に関係なく送料無料で購入することができます。

基本教材をまとめて15％オフ＆送料無料で買うもよし、予想問題集を1冊だけ10％オフ＆送料無料で買うもよし。簿記2級の教材をお得に買いたい方は要チェックです！

COMMENT

メールアドレスが公開されることはありません。 ※ が付いている欄は必須項目です

関連記事はこちら