仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「税効果会計(その他有価証券)」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

決算にあたり、長期投資目的で取得していた森見ファンタジー株式会社の株式1,000株(取得時の時価:1株あたり ¥ 400 )を時価評価(決算時の時価:1株あたり ¥ 350 )し、全部純資産直入法を適用した。なお、法人税等の実効税率は40%とし、時価評価にあたっては税効果会計を適用すること。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
繰延税金資産 その他有価証券 未払法人税等 繰延税金負債
有価証券評価益 有価証券評価損 法人税等調整額 その他有価証券評価差額金

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
繰延税金資産 20,000 ※2 その他有価証券 50,000 ※1
その他有価証券評価差額金 30,000 ※3

※1 (@400円-@350円)×1,000株=50,000円
※2 50,000円×40%=20,000円
※3 50,000円-20,000円=30,000円(貸借差額)

解説

税効果会計(その他有価証券)に関する問題です。

本問は、問題文に「全部純資産直入法を適用」「法人税等の実効税率は40%とし、時価評価にあたっては税効果会計を適用すること」とあるので、その他有価証券の時価評価にあたって税効果会計を適用します。

仕訳の考え方

以下の3ステップで解答仕訳を考えましょう。

  • ステップ1
    取得原価と期末時価を比較し、評価益なら借方、評価損なら貸方に「その他有価証券」を計上する。
  • ステップ2
    ステップ1の金額に法人税の実効税率を乗じた金額をステップ1と反対側に書く。勘定科目は借方なら「繰延税金資産」、貸方なら「繰延税金負債」になる。
  • ステップ3
    貸借差額を「その他有価証券評価差額金」で処理する。
ステップ1の計算
  1. 取得原価:@400円×1,000株=400,000円
  2. 期末時価:@350円×1,000株=350,000円
  3. 評価損益:400,000円-350,000円=50,000円(※評価損)
  4. 貸方に「その他有価証券 50,000円」を計上する。
ステップ2の計算
  1. 繰延税金資産:50,000円×40%=20,000円
  2. 借方に「繰延税金資産 20,000円」を計上する。
ステップ3の計算
  1. 貸借差額:50,000円-20,000円=30,000円
  2. 借方に「その他有価証券評価差額金 30,000円」を計上する。
解答:決算時の仕訳
(借)繰延税金資産 20,000
(借)その他有価証券評価差額金 30,000
 (貸)その他有価証券 50,000

参考:翌期首の仕訳

その他有価証券は洗替方式により時価評価を行うため、翌期首において再振替仕訳(前期末の逆仕訳)をします。参考までに仕訳をご確認ください。

参考:翌期首の再振替仕訳
(借)その他有価証券 50,000
 (貸)繰延税金資産 20,000
 (貸)その他有価証券評価差額金 30,000
田口先生1
田口先生
法人税の実効税率は40%で出題される可能性が高いですが、35%や30%などの可能性もあります。計算に利用する場合は必ず数字を確認しましょう。

重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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