仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「賞与引当金」

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

従業員への賞与の支払いにあたり、賞与総額 ¥ 3,000,000 から、所得税の源泉徴収分 ¥ 550,000 を差し引き、手取額を当座預金口座から従業員の普通預金口座へ振り替えて支給した。なお、前期末に賞与引当金 ¥ 2,500,000 を計上している。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 立替金
未収入金 未払金 預り金 賞与引当金
給料 賞与 法定福利費 租税公課

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
賞与引当金 2,500,000 預り金 550,000
賞与 500,000 ※1 当座預金 2,450,000 ※2

※1 3,000,000円-2,500,000円=500,000円
※2 3,000,000円-550,000円=2,450,000円

解説

賞与引当金に関する問題です。

本問は、取引を「所得税の源泉徴収に関する取引」と「手取額の支給に関する取引」の2つに分けて考えましょう。

所得税の源泉徴収に関する取引

問題文の「所得税の源泉徴収分 ¥ 550,000 を差し引き」から、従業員が負担すべき所得税を差し引いた(預かった)ことが分かるので、預り金の増加として処理します。

また、問題文の「前期末に賞与引当金 ¥ 2,500,000 を計上している」から、前期末に賞与引当金を計上したことが分かるので、賞与の支払いにあたってこの賞与引当金の一部を取り崩します。

参考:前期末の仕訳
(借)賞与引当金繰入 2,500,000
 (貸)賞与引当金 2,500,000
解答①:所得税の源泉徴収に関する仕訳
(借)賞与引当金 550,000
 (貸)預り金 550,000

手取額の支給に関する取引

問題文に「手取額を当座預金口座から従業員の普通預金口座へ振り替えて支給した」とあるので、残額の2,450,000円(=3,000,000円-550,000円)を当座預金の減少として処理します。

また、賞与引当金が1,950,000円(=2,500,000円-550,000円)残っているので、これを全額取り崩したうえで、不足分500,000円(=2,450,000円-1,950,000円)を賞与で処理します。

解答②:手取額の支給に関する仕訳
(借)賞与引当金 1,950,000
(借)賞与 500,000
 (貸)当座預金 2,450,000

まとめ

以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

田口先生1
田口先生
所得税の源泉徴収分は「所得税預り金」または「預り金」で処理します。問題に列挙されている勘定科目で解答しましょう。

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重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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