仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「税効果会計（その他有価証券）」

目次
  1. 仕訳問題
  2. 解答仕訳
  3. 解説
  4. 管理人おすすめの仕訳問題集
  5. 重要仕訳TOP100 全問リスト

仕訳問題

難度：高・中・低

重要度：A・B

決算にあたり、長期投資目的で取得していた森見ファンタジー株式会社の株式1,000株（取得時の時価：1株あたり ￥ 400 ）を時価評価（決算時の時価：1株あたり ￥ 350 ）し、全部純資産直入法を適用した。なお、法人税等の実効税率は40％とし、時価評価にあたっては税効果会計を適用すること。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 仮払法人税等
繰延税金資産 その他有価証券 未払法人税等 繰延税金負債
有価証券評価益 有価証券評価損 法人税等調整額 その他有価証券評価差額金

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
繰延税金資産 20,000 ※2 その他有価証券 50,000 ※1
その他有価証券評価差額金 30,000 ※3

※1 （＠400円－＠350円）×1,000株＝50,000円
※2 50,000円×40％＝20,000円
※3 50,000円－20,000円＝30,000円（貸借差額）




解説

税効果会計（その他有価証券）に関する問題です。

本問は、問題文に「全部純資産直入法を適用」「法人税等の実効税率は40％とし、時価評価にあたっては税効果会計を適用すること」とあるので、その他有価証券の時価評価にあたって税効果会計を適用します。

仕訳の考え方

以下の3ステップで解答仕訳を考えましょう。

  • ステップ1
    取得原価と期末時価を比較し、評価益なら借方、評価損なら貸方に「その他有価証券」を計上する。
  • ステップ2
    ステップ1の金額に法人税の実効税率を乗じた金額をステップ1と反対側に書く。勘定科目は借方なら「繰延税金資産」、貸方なら「繰延税金負債」になる。
  • ステップ3
    貸借差額を「その他有価証券評価差額金」で処理する。
ステップ1の計算
  1. 取得原価：＠400円×1,000株＝400,000円
  2. 期末時価：＠350円×1,000株＝350,000円
  3. 評価損益：400,000円－350,000円＝50,000円（※評価損）
  4. 貸方に「その他有価証券 50,000円」を計上する。
ステップ2の計算
  1. 繰延税金資産：50,000円×40％＝20,000円
  2. 借方に「繰延税金資産 20,000円」を計上する。
ステップ3の計算
  1. 貸借差額：50,000円－20,000円＝30,000円
  2. 借方に「その他有価証券評価差額金 30,000円」を計上する。
解答：決算時の仕訳
（借）繰延税金資産　20,000
（借）その他有価証券評価差額金　30,000
　（貸）その他有価証券　50,000

参考：翌期首の仕訳

その他有価証券は洗替方式により時価評価を行うため、翌期首において再振替仕訳（前期末の逆仕訳）をします。参考までに仕訳をご確認ください。

参考：翌期首の再振替仕訳
（借）その他有価証券　50,000
　（貸）繰延税金資産　20,000
　（貸）その他有価証券評価差額金　30,000
田口先生1
田口先生
法人税の実効税率は40％で出題される可能性が高いですが、35％や30％などの可能性もあります。計算に利用する場合は必ず数字を確認しましょう。

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