仕訳対策教材「重要仕訳TOP100」

簿記2級 重要仕訳TOP100「消費税(納付額の計算②)」

2021年5月に重要仕訳TOP100の構成を見直した結果、「消費税(納付額の計算②)」はTOP100から外すことになりました。重要性が相対的に低くなっただけで試験範囲から外れたわけではありませんので、時間に余裕のある方は本ページの内容もあわせてご確認ください。

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

決算において納付すべき消費税の額を算定した。なお、本年度の消費税の仮払分は ¥ 360,000、仮受分は ¥ 320,000 であり、消費税の記帳は税抜方式により行っている。

勘定科目は次の中から最も適当なものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 立替金
仮払消費税 未収還付消費税 預り金 仮受消費税
未払消費税 法定福利費 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 320,000 ※1 仮払消費税 360,000
未収還付消費税 40,000

※1 360,000円-320,000円=40,000円(貸借差額)

解説

消費税(納付額の計算②)に関する問題です。

本問は、問題文に「消費税の記帳は税抜方式により行っている」とあり、仮払分(360,000円)のほうが仮受分(320,000円)よりも多いため、還付額(差額)を未収還付消費税で処理します。

還付額=360,000円-320,000円=40,000円

解答:決算時の仕訳
(借)仮受消費税 320,000
(借)未収還付消費税 40,000
 (貸)仮払消費税 360,000

参考:税抜方式の仕訳の流れ

消費税を支払ったときは仮払消費税で、受け取ったときは仮受消費税で処理しておいて、決算時に仮払分と仮受分の差額を未払消費税または未収還付消費税で処理します。

参考:消費税を支払ったときの仕訳
(借)仕入など ×××
(借)仮払消費税 ×××
 (貸)買掛金など ×××
参考:消費税を受け取ったときの仕訳
(借)売掛金など ×××
 (貸)売上など ×××
 (貸)仮受消費税 ×××
参考:決算時の仕訳(仮払<仮受の場合)
(借)仮受消費税 ×××
 (貸)仮払消費税 ×××
 (貸)未払消費税 ×××
参考:決算時の仕訳(仮払>仮受の場合)
(借)仮受消費税 ×××
(借)未収還付消費税 ×××
 (貸)仮払消費税 ×××
参考:納付時の仕訳(仮払<仮受の場合)
(借)未払消費税 ×××
 (貸)現金など ×××
参考:還付時の仕訳(仮払>仮受の場合)
(借)現金など ×××
 (貸)未収還付消費税 ×××
田口先生1
田口先生
消費税は、簿記2級の頻出論点のひとつです。支払時・受取時・決算時の仕訳を完ぺきに押さえておきましょう。

重要仕訳TOP100 全問リスト

1.商品売買(全11問)
2.債権・債務(全12問)
3.外貨建取引(全4問)
4.有価証券(全9問)
5.固定資産(全22問)
7.社会保険・税金(全8問)
8.純資産(全10問)
9.本支店会計(全3問)
10.その他(全5問)
11.工業簿記(全10問)
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